［摘要］資產(chǎn)評估業(yè)是我國經(jīng)濟生活中不可或缺的社會公正性中介服務行業(yè)，在社會主義市場經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越廣泛、越來越重要的作用，在深入探討當前我國資產(chǎn)評估業(yè)存在的主要問題的基礎上，提出了促進行業(yè)健康發(fā)展的具體構想。
資產(chǎn)評估是經(jīng)濟生活中不可或缺的社會公正性中介服務行業(yè)，隨著改革開放的進一步深入，全球經(jīng)濟一體化的迅猛發(fā)展，尤其是中國成功加入WTO，我國資產(chǎn)評估業(yè)必將迎來更為廣闊的發(fā)展空間。機遇難得，競爭亦難免。因此，健全資產(chǎn)評估理論體系與實踐標準，努力提升行業(yè)綜合競爭力，樹立起資產(chǎn)評估的民族品牌，就成為我國資產(chǎn)評估業(yè)入世后能否健康發(fā)展，以及從容應對全球性競爭的關鍵所在。而競爭力的提高首先來自于對自身的充分認識和不斷完善。有鑒于此，本文擬就當前我國資產(chǎn)評估中幾個亟待解決的問題及對策做一些具體探討。
一、當前我國資產(chǎn)評估中的主要問題
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評估理論體系不健全，評估標準不統(tǒng)一
資產(chǎn)評估的規(guī)范發(fā)展，需要健全的評估理論體系和統(tǒng)一的評估準則。實踐中，無論是發(fā)達國家，還是新興國家，都把研究評估理論和制定評估準則作為關系行業(yè)發(fā)展的一項重要工作。在我國，隨著“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自我管理”的宏觀管理體制的確立，資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展將面臨更加寬松的政策環(huán)境。在此背景下，中國資產(chǎn)評估理論體系的薄弱就日益明顯。由于在行業(yè)發(fā)展初期，較為注重對評估方法和具體應用知識的國際借鑒、引進，而對評估理論研究遠遠不夠，導致目前我國資產(chǎn)評估理論體系不完整，理論研究與實踐操作脫節(jié)，這使評估準則的制定也遇到了很大的困難。雖然我國在1991年和1996年先后頒布實施了《國有資產(chǎn)評估管理辦法》和《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》等一系列行業(yè)法規(guī)、規(guī)范，但總體來說，還不能從根本上規(guī)范資產(chǎn)評估業(yè)務活動和評估人員的道德操守，于是也就形成不了行業(yè)自律體系，強化評估管理只能依靠行政部門，但又由于這一規(guī)范和準則出自不同管理部門，其比較注意自身的行業(yè)特殊性，卻忽略了整個資產(chǎn)評估業(yè)的共同需要，致使在實際操作中，評估行業(yè)技術標準的透明度很低，成為阻止其他部門進入評估市場的一個重要手段，這大大降低了資產(chǎn)評估業(yè)的公正與效率。健全資產(chǎn)評估理論體系，加快統(tǒng)一評估準則的制定迫在眉睫。
（二）資產(chǎn)評估服務領域相對較窄，未能充分發(fā)揮資產(chǎn)評估的應有作用
從世界評估實踐看，資產(chǎn)評估的服務范圍應該是十分廣泛的，除了產(chǎn)權變動之際的評估外，個人資產(chǎn)、企業(yè)績效、科技成果、專利技術、自然資源等等，都可以成為評估服務的對象。而在我國，評估只限于產(chǎn)權變動之時，服務對象主要是國有企業(yè)和合資企業(yè)，并且大多數(shù)是一次性評估，尚未形成國外同行那樣的全方位、長期性、連續(xù)性的服務模式，這就在很大程度上制約了資產(chǎn)評估應有作用的發(fā)揮。
（三）較多的行政干預削弱了資產(chǎn)評估的本質特征——獨立性
作為一個新興的中介服務行業(yè)，我國資產(chǎn)評估業(yè)的快速發(fā)展離不開行政力量的支持與推進。我國眾多評估機構在成立之初，均掛靠在不同的行政事業(yè)單位，接受相關部門的管理和領導，這種行政部門管理模式在某種程度上促進了資產(chǎn)評估市場化的進程。但是，作為一項社會中介服務，資產(chǎn)評估畢竟不是行政職能，它是專門的機構、專門的人員，依據(jù)適用的原則和標準，獨立開展的一種社會中介活動，并在此基礎上，對評估結果負全部責任。因此，獨立性是資產(chǎn)評估的本質特征，是其全部意義與價值之所在。任何時候，任何情況下，資產(chǎn)評估都不能喪失其獨立性。所以，政府的行政干預，或者說是不同管理部門的干預，實質上是與資產(chǎn)評估獨立性要求相悖的。長期下去，必將制約并阻礙我國資產(chǎn)評估的健康發(fā)展。尤其是加入WTO后，國際慣例要求我們必須更加重視并積極維護資產(chǎn)評估業(yè)超然獨立的地位，否則就會使得評估結果缺乏客觀公正性，降低了評估的效率和可信度，弱化了對從業(yè)機構與人員的道德約束，進而出現(xiàn)侵犯利害人利益的可能，最終損害了中國資產(chǎn)評估業(yè)的聲譽與形象。因此，強化資產(chǎn)評估獨立性，減少行政干預，是資產(chǎn)評估業(yè)健康發(fā)展的當務之急。
（四）執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務素質、知識結構、職業(yè)道德制約了行業(yè)的發(fā)展
評估人員是實施評估業(yè)務的主體，資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展必須依賴于一大批優(yōu)秀的評估人才，他們不僅要具備精深的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，更要有良好的職業(yè)道德，但從目前我國執(zhí)業(yè)人員的構成看，還不能完全滿足社會主義市場經(jīng)濟對評估人才的更高要求。具體而言，一是有些評估人員年齡偏大，他們雖然很敬業(yè)，也有較豐富的經(jīng)驗，但知識結構老化，同時對新知識的接受能力欠缺，尤其是對數(shù)學、外語、計算機等現(xiàn)代資產(chǎn)評估必備工具的學習與應用效果較差；二是在目前的人員中，有相當一部分是兼職評估師。資產(chǎn)評估成了第二職業(yè)，這與評估業(yè)的重要性及其對人員的要求是不相符的。兼職的存在將影響到執(zhí)業(yè)的水平和質量，甚至可能對社會公平性產(chǎn)生一定的影響，事實證明，利用兼職人員發(fā)展資產(chǎn)評估事業(yè)是一大誤區(qū)；三是有少數(shù)從業(yè)人員經(jīng)不住經(jīng)濟利益誘惑，違背職業(yè)道德，降低了資產(chǎn)評估在人們心目中的公正性形象；四是整個資產(chǎn)評估業(yè)的后續(xù)培訓以及職業(yè)道德教育跟不上行業(yè)發(fā)展的步伐。
（五）資產(chǎn)評估收費標準存在嚴重缺陷
從當前資產(chǎn)評估實踐來看，現(xiàn)有的資產(chǎn)評估收費辦法已不能適應行業(yè)發(fā)展的要求，成為影響評估工作質量和評估業(yè)聲譽的重要因素。其缺陷突出表現(xiàn)在三個方面：第一，現(xiàn)有評估辦法中以評估結果作為收費依據(jù)的做法，違背了評估行業(yè)的公正性和國際慣例，資產(chǎn)評估是一項社會公正性工作，要保證評估結果的客觀公證，就必須保持其形式與內(nèi)容上的獨立性，不能以客戶最大滿意為目標，其收費應與評估項目的范圍大小、難易、風險程度等掛鉤，否則，就有可能導致評估師為了獲取更高收益，而違反評估原則和職業(yè)道德，損害有關利害人的利益；第二，收費辦法規(guī)定了評估項目收費最高限標準，而沒有最低限標準，這實際上是鼓勵了評估機構及人員在工作中競相壓價的惡性競爭，而資產(chǎn)評估有著嚴格的規(guī)范，許多工作程序是不能省略和逾越的，機構間的競爭應該是評估質量與服務的競爭，決不是相互壓價的競爭，因為這樣做，必然會為降低工作成本省去許多必經(jīng)的程序和步驟，其結果是評估質量的下降，最終既損害了客戶的利益，也對資產(chǎn)評估業(yè)的聲譽產(chǎn)生了極大的威脅；第三，1992年制定的收費標準延用至今，已明顯偏低，不能適應現(xiàn)階段評估業(yè)積累和發(fā)展的需要，不利于吸引更多的優(yōu)秀人才從事這一行業(yè)的工作，以及對評估人員的后續(xù)培訓、教育，也不利于評估機構上規(guī)模和提高防御風險的能力。
（六）行業(yè)管理、行業(yè)自律的觀念和措施有待加強
作為社會主義市場經(jīng)濟中的一種中介服務行業(yè)，對資產(chǎn)評估業(yè)的管理應以行業(yè)自我管理和行業(yè)自律為主，但比照目前情況，資產(chǎn)評估業(yè)離這一目標尚有不少差距，一是由于過去長期采取部門管理模式，導致資產(chǎn)評估協(xié)會-這一行業(yè)自律組織的權威性不強，影響力不大；二是資產(chǎn)評估協(xié)會對行業(yè)自我管理的認識有不當之處，行業(yè)自律不同于政府的行政管理，其例重點應從過去對行業(yè)機構、人雖、項目的直接管理，過渡到通過制定科學、嚴密的資產(chǎn)評估準則、標準以及相關工作規(guī)范，進而指導評估過程的間接管理上來；三是行業(yè)自律的規(guī)章制度不健金，資產(chǎn)評估協(xié)會缺乏行使行業(yè)管理職責的足夠權利，獎懲力度不強，難以對本行業(yè)的從業(yè)機構、人員起到有效監(jiān)管的作用。
（七）行業(yè)風險意識淡薄，評估專業(yè)責任保險制度尚未建立
今后，會有越來越多的社會公眾、機構、組織，依賴資產(chǎn)評估結果進行決策和交易，這既體現(xiàn)了資產(chǎn)評估業(yè)在社會經(jīng)濟生活中的重要性，同時也加大了評估機構與評估人員的責任風險。然而，無論是評估機構還是從業(yè)人員，其行業(yè)風險意識長期淡薄，很少思考如何應對因自已執(zhí)業(yè)不當或無意過錯所要承擔的責任。此外，我國資產(chǎn)評估專業(yè)責任保險市場還很不成熟，雖然評估行業(yè)和公眾利益急需專業(yè)責任保險的保護，但是商業(yè)保險公司因對該行如具體情況把握不準而不敢貿(mào)然推出相關責任保險，評估機構也不愿承擔過高的保險費率，使這一市場存在較大空白。
二、促進我國資產(chǎn)評估鍵康發(fā)展的幾點具體構想
�。ㄒ唬┩晟瀑Y產(chǎn)評估理論體系，健全與統(tǒng)一資產(chǎn)評估標準
1.資產(chǎn)評估業(yè)的健康發(fā)展離不開理論的開拓，我國當前資產(chǎn)評估工作中遇到的問題從深層次上看都與理論研究滯后和理論體系不健全相關。所以，在努力推進實際工作前進的同時，要高度重視理論研究。資產(chǎn)評估理論研究和體系的構建要解決三個問題，一是確定適用于市場經(jīng)濟的評估方法。評估理論研究要使評估人員明確行業(yè)的地位，明確評估方法的內(nèi)在機理，這樣才能使他們根據(jù)實際情況做出科學評估；二是解決評估的準確性問題。資產(chǎn)評估的結果是靜態(tài)的，它只能反映某一時點上資產(chǎn)的價值，但資產(chǎn)評估的前提必須是對市場做出動態(tài)的分析，評估理論就是要解決這一動態(tài)分析前提與靜態(tài)評估結果相結合的基礎問題；三是為制定統(tǒng)一的評估準則提供理論基礎。制定評估準則，既需要實踐經(jīng)驗，又需要理論指導。如果資產(chǎn)評估基本理論模糊不清，就無法形成科學的資產(chǎn)評估準則框架體系，就難以處理好資產(chǎn)評估與其他相關行業(yè)的關系，資產(chǎn)評估準則也就經(jīng)不起時間的檢驗。
2.規(guī)范、健全的評估準則和標準是資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展的必要保證。在制定我國統(tǒng)一的資產(chǎn)評估準則和標準時應注意以下幾個問題：一是評估準則的定位要準確，要有利于評估行業(yè)的自我管理，實現(xiàn)評估業(yè)務的規(guī)范運作，提高評估工作效率，確保評估結果的客觀公證；二是要充分借鑒國際經(jīng)驗，同時牢牢把握我國資產(chǎn)評估的實際情況，建立起既符合國際慣例，又適應中國國情的評估準則；三是要充分考慮資產(chǎn)評估的自身特點和規(guī)律，從資產(chǎn)評估業(yè)的長遠發(fā)展出發(fā)，來構建資產(chǎn)評估準則框架。
（二）積極推進資產(chǎn)評估業(yè)的綜合發(fā)展
中國的資產(chǎn)評估業(yè)最初主要服務于國有企業(yè)股份制改造和合資企業(yè)評估，隨著多種所有制經(jīng)濟在我國的蓬勃發(fā)展，資產(chǎn)評估行業(yè)要主動適應這一形勢的變化，適時調(diào)整戰(zhàn)略，努力拓展服務領域，全方位地參與到市場經(jīng)濟大潮中，要像知名的國際同行那樣，隨時向客戶提供全面、長期、持續(xù)的服務，這既是一個市場問題，也是一個觀念問題。就具體業(yè)務范圍而言，不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值等，都可以成為評估客體；企業(yè)改制、并購、政府納稅、保險公估、土地估價、抵押信貸等都可以成為資產(chǎn)評估服務領域。
（三）加強行業(yè)管理與行業(yè)自律，減少行政干預，確保資產(chǎn)評估機構與人員的獨立性
借鑒國際經(jīng)驗，結合我國具體實際，今后資產(chǎn)評估業(yè)的取向應該是政府監(jiān)督下的行業(yè)自律與行業(yè)自我管理模式。因此，有兩項工作是當務之急，一是要盡量減少政府部門對評估血的多頭管理以及行政干預，確保評估機構及人員的超然、獨立，還資產(chǎn)評估業(yè)本來面目，使之真正成為客觀、公證、獨立的社會中介服務機構，堅決落實評估機構與行政管理部門徹底脫鉤的要求，從制度上和體制上解決資產(chǎn)評估業(yè)中存在的嚴重缺陷，發(fā)揮資產(chǎn)評估在社會主義市場經(jīng)濟中的應有作用。二是要強化行業(yè)協(xié)會職能，改革管理方式。建立起具有高度權威和高超管理芝術的行業(yè)自律性管理機構。行業(yè)協(xié)會的管理是在為管理對象提供服務基礎上的管理，與一般行政部門的直接管理有著很大的區(qū)別。資產(chǎn)評估協(xié)會必須強化服務意識，明確自身職責，科學定位，準確把握行業(yè)發(fā)展趨勢，依托社會需要，高效開展行業(yè)服務與管理。具體而言，資產(chǎn)評評協(xié)會要實現(xiàn)以下主要功能：
1、制定和健全全行業(yè)自律條理，并嚴格執(zhí)行，確保評估活動有章可依，出現(xiàn)問題可以分清責任，這既是對從業(yè)機構、人員的一種約束，又是一種有效的保護措施。
2、嚴格監(jiān)督，確保執(zhí)業(yè)客觀、公平、公正。要強化職業(yè)道德教育，要督促執(zhí)業(yè)機構、人員務必獨立開展評估工作，要保持行業(yè)內(nèi)部公平、有效的競爭環(huán)境，防止惡性競爭以及操縱評估市場的行為，對于違規(guī)者，要按照行業(yè)條例，首先在內(nèi)部嚴肅處理，以取信于社會，對于問題性質嚴重者，要移交司法機關。
3、嚴格執(zhí)行執(zhí)業(yè)資格準入制度，堅決取締不合格的評估機構和評估人員，并對現(xiàn)有從業(yè)人員進行經(jīng)常性、制度化的后續(xù)教育、培訓，保證人員素質和質量能夠滿足行業(yè)發(fā)展的需要。
4、做好協(xié)調(diào)工作。具體協(xié)調(diào)好行業(yè)與政府的關系，本行業(yè)與其他相關行業(yè)如會計、審計等的關系，評估機構、人員與客戶的關系等，以得到他們最大的理解與文持，促進資產(chǎn)評估行業(yè)的全面發(fā)展。
5、做好本行業(yè)學術研究、業(yè)務交流工作，努力擴大資產(chǎn)評估業(yè)在社會中的影響，樹立形象，為培養(yǎng)潛在客戶，擴大服務打下堅實的基礎。
（四）加強從業(yè)人員業(yè)務素質培訓與職業(yè)道德培養(yǎng)
我國資產(chǎn)評估的發(fā)展需要一大批優(yōu)秀人才的加盟，因此，建立一支高素質的資產(chǎn)評估師隊伍至關重要。針對資產(chǎn)評估技術性強、難度大的特點，在嚴格執(zhí)行資格準入制度的同時，要不斷加強對現(xiàn)有從業(yè)人員的業(yè)務素質培訓，提高他們的執(zhí)業(yè)水平。開展業(yè)務素質培訓要注意以下幾個問題：
1、要保證培訓的質量，不能流于形式。每年定期舉辦的后續(xù)教育要有一定的強制性，要周密規(guī)劃學習內(nèi)容，學術交流、理論探討要有深度和針對性，要進行一定的考核，確保學習質量；不定期培訓要注意形式與內(nèi)容的結合，可以考慮以專題的形式開展。
2、從學習范圍看，不僅僅是學習相關文件、規(guī)則，還應該開展經(jīng)濟形勢教育，深入學習評估技術標準、評估理論、評估方法，以及了解、掌握國際評估業(yè)的最新發(fā)展動態(tài)。
3、要重視諸如計算機、外語、數(shù)學等資產(chǎn)評估必備工具的學習。
4、評估人員自身要堅持長期、持續(xù)的業(yè)務學習，這是提高自己業(yè)務素質的有效途徑。在重視對執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務培訓的同時，也要大力加強職業(yè)道德建設。職業(yè)道德是資產(chǎn)評估師遵守評估準則、保證評估質量的關鍵。良好的職業(yè)道德既能保證評估師始終提供高質量、專業(yè)化的股務，同時也給政府、客戶和廣大社會公眾提供了衡量評估質量的尺度，維護了評估師、客戶和社會公眾的利益。目前世界各大評估協(xié)會都建立了自己的職業(yè)道德準則，對職業(yè)道德做了詳盡的規(guī)定，并對違反職業(yè)道德的行為進行處罰。我國資產(chǎn)評估業(yè)也要把職業(yè)道德規(guī)范建設作為當前一項重要工作來抓，在總結我國評估業(yè)十年發(fā)展經(jīng)驗的基礎上，積極吸收、借鑒國外在職業(yè)道德建設方面的成功經(jīng)驗，盡早制定中國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則，強化資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德教育和管理，這對整個資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展都會起到十分重要的促進作用。
（五）改革資產(chǎn)評估收費辦法
要以評估準則明確規(guī)定的形式，禁止評估人員以評估結果作為收費依據(jù)。資產(chǎn)評估收費應堅持市場化原則，收費高低只應與評估工作的范圍大小、時間長短、取證難易、潛在風險等因素掛鉤。評估項目收費要設最低限標準，防止機構和人員競相壓價，影響評估質量，損害客戶利益，威脅行業(yè)聲譽�？梢詤⒄諊H慣例，采用事先定價收費方式，這既可確保評估的獨立性，又不失其職業(yè)道德，同時還可避免因私利造成的高估資產(chǎn)價值的現(xiàn)象，保護各方當事人的利益。
（六）開展資產(chǎn)評估行業(yè)責任保險，有效控制評估責任風險
責任保險，有效防范和化解評估責任風險，提高評估人員的創(chuàng)新意識，使他們?nèi)硇牡赝度氲劫Y產(chǎn)評估工作之中。筆者認為，資產(chǎn)評估專業(yè)責任保險可以由資產(chǎn)評估協(xié)會牽頭，采取強制參加的辦法，覆蓋所有評估機構和會員，以切實維護評估師、客戶和社會公眾的利益；專業(yè)責任保險既要考慮商業(yè)保險公司利益，又要考慮評估協(xié)會、評估機構及評估人員的經(jīng)濟承受力，確定比較適當?shù)谋ｋU費率；此外，專業(yè)責任保險可以先試點，以取得經(jīng)驗和進一步完善，然后再推廣、普及。
（七）積極開展加入WTO資產(chǎn)評估業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)研究
加入WTO后，我國資產(chǎn)評估業(yè)將面臨更加規(guī)范的市場、更加國際化的規(guī)則、更加激烈的競爭，與國際慣例接軌是今后最主要的任務之一。首先要重視《國際評估準則》對我國資產(chǎn)評估業(yè)的指導作用，利用中國成為國際評估準則委員會常務理事的良機，積極參與國際評估準則的研究與制定工作，爭取在國際競爭中處于有利地位；其次，要深入研究WTO有關條款對資產(chǎn)評估的影響，盡快按國際慣例建立健全資產(chǎn)評估相關的各項準則、制度，以應對國際競爭；第三，加強國際交流，認真學習國外同行的先進經(jīng)驗，尤其要在人才、規(guī)模、市場開發(fā)、經(jīng)營管理等方面上檔次、上水平，提高行業(yè)綜合競爭力。
總之，隨著我國資產(chǎn)評估業(yè)的全面整合以及國際借鑒，其行業(yè)競爭力不斷增強，執(zhí)業(yè)水平和服務質量不斷提高，在社會主義市場經(jīng)濟中起著越來越廣泛、越來越重要的作用，擁有更加蓬勃發(fā)展的明天。
要認真研究有關國家在評估專業(yè)責任保險方面的經(jīng)驗和做法，適時在我國推出資產(chǎn)評估專業(yè)。
作者：金 峰 揚州大學商學院，江蘇揚州225009
劉勝樂 揚州大學人文學院，江蘇揚州225009
